Региональные налоги
Помимо федеральных налогов, кредитные организации уплачивают также и некоторые региональные налоги.
1. Транспортный налог.
Плательщиками данного налога признаются банки, на которые зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство (например, инкассаторский автомобиль или служебная машина руководства, оформленная на данную организацию).
Налоговая база определяется, исходя из мощности двигателя данного транспорта (по количеству лошадиных сил), отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки различаются в зависимости от мощности мотора:
Таблица 2 – Ставки транспортного налога
|
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): · до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно · свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно · свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно · свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно · свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
5 7 10 15 30 |
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): · до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно · свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) |
10 20 |
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): · до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно · свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно · свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно · свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно · свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
5 8 10 13 17 |
Налогоплательщики - организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Бухгалтерия банков исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Кредитные организации, имеющие в активе транспортные средства, по истечении налогового периода представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу, а по истечении отчетного периода - налоговый расчет по авансовым платежам.
2. Налог на имущество организаций.
Объектом налогообложения для российских банков признается движимое и недвижимое имущество (включая объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенные в совместную деятельность), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.[5]
Налоговая база по налогу на имущество организаций (в том числе банков) устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости.
Таблица 3 – Определение среднегодовой стоимости имущества
|
Период |
Расчет |
|
I квартал |
Сср. = (стоимость имущества на 1.01 +1.02+ 1.03+ 1.04)/4 |
|
I полугодие |
Сср. = (стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по июль) / 7 |
|
9 месяцев |
Сср. = (стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь) / 10 |
|
Год |
Сср. = (стоимость имущества на 1 число каждого месяца с января по январь) / 13 |
Льготы, связанные с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащих банку:
- объекты социально-культурной сферы;
- памятники истории и культуры федерального значения.
Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям, как имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов Российской Федерации.
Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен до 2,2 %.
Налоговая декларация по итогам налогового периода (календарного года) предоставляется не позднее 30 марта следующего года.