№

Вид работы

(цель

проверки)

Источники

получения

аудиторских

доказательств

Содержание

аудиторской процедуры

1.

Тестирование системы организации валютного контроля в банке.

Начальник отдела валютного контроля.

В беседе с работником Банка выяснить общие вопросы организации контроля, сведения о внешних проверках отдела в отчетном периоде, санкциях, причинах их наложения.

Выяснить принцип взимания комиссий валютного контроля, порядок контроля за полнотой взимания, правильность налогообложения НДС.

2.

Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы по совершению валютного контроля.

Внутрибанковские положения, журналы регистрации документов валютного контроля по экспорту и импорту.

Ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими осуществление контрольных операций в Банке, Положением об отделе, оценить их полноту и качество.

Оценить порядок регистрации документов в досье с точки зрения соответствия внутренним стандартам, возможности контроля по срокам обмена информацией с клиентами.

3.

Проверка полноты документирования процедур валютного контроля

Досье по импорту и экспорту, досье покупки валюты

Проверить выбранные досье по импорту, экспорту, покупке на предмет правильности их ведения, их полноты, наличия необходимой информации для контроля:

отсутствие оснований для отказа в подписании паспортов сделок,

полномочия подписания паспортов сделок, оформленные

сведения учётных карточек и ГТД соответствуют

4.

Проверка организации и документирования валютного контроля по операциям нерезидентов России в рублях.

Нормативные документы банка, определяющие порядок ведения валютного контроля по операциям нерезидентов.

Юридические досье по рублевым счетам нерезидентов.

Документы по операциям нерезидентов в рублях и лицевые счета по счетам типа К, Н, Ф, С.

Определить ответственных за проведение валютного контроля по операциям нерезидентов в рублях, оценить достаточность существующего контроля, в том числе с учетом сведений о штрафах со стороны проверяющих органов валютного контроля.

Оценить полноту документов юр. досье по рублевым счетам нерезидентов (по выборке).

По выбранным счетам оценить соответствие операций режиму счета.

5

Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций.

Внутрибанковские Положения, регулирующие порядок совершения валютообменных операций, документы, устанавливающие полномочия по установлению и изменению обменных курсов валют в обменных пунктах и операционных кассах банка.

Проверить наличие внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций, ее соответствие требованиям законодательства, наличие должным образом подписанных распоряжений на установление и изменения курсов в обменных пунктах и операционных кассах банка

6

Проверка наличия документов, подтверждающих регистрацию действующих обменных пунктов.

Свидетельства о регистрации действующих обменных пунктов, приказы руководителя банка на их открытие с указанием перечня совершаемых операций и режима работы, список действующих обменных пунктов, составленный банком по запросу аудита.

Проверить наличие свидетельств о регистрации и приказов на действующие обменные пункты.

7

Проверка правильности оформления первичной документации обменных пунктов

Документы дня обменных пунктов, справки формы 0406007.

По документам дня обменных пунктов проверить

а) правильность применяемых форм документов;

б) правильность оформления документов;

в) обоснованность и своевременность смены курсов в ОП в течение дня;

г) правильность исчисления налога на покупку инвалюты и правильность отражения его в справках ф. 0406007

д) правильность заполнения справок формы 0406007

8

Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете

Лицевые счета балансовых счетов 20202, 20206, 20207, 60301,

Проверить правильность открытия лицевых счетов. на счете 20202, 20206, 20207 в зависимости от статуса зарегистрированного обменного пункта и от установленного приказом режима его работы.

Проверить правильность учета налога на покупку иностранных денежных знаков и своевременность и полноту его перечисления в бюджет.

9

Проверка правильности и обоснованности формирования доходов и расходов от наличных валютообменных операцийю

Счета доходов и расходов по валютообменным операциям.

По отдельным суммам доходов и расходов проверить соответствие отраженного финансового результата условиям операции с учетом обоснованности установления курса обмена.