Проверка правильности открытия и ведения счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации
Нерезиденты могут открывать в уполномоченном банке следующие виды счетов в валюте Российской Федерации: счета типа «К», «Н», «Ф», «С». Общий порядок открытия и ведения счетов типа «Т», «И» регламентируется Инструкцией ЦБ РФ№ 93-И. Порядок открытия и ведения счетов типа «С» отражен в Инструкции ЦБ РФ №79-И. В уполномоченном банке одному нерезиденту могут открывать только один счет каждого типа.
При проверке правильности открытия счетов нерезидентам следует учитывать:
во-первых, для открытия банковского счета нерезидент должен представить в уполномоченный банк документы в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
во-вторых, существует ряд особенностей, связанных именно с категорией владельцев счета. Так, оригиналы документов, ввезенные из-за границы, должны быть легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за рубежом либо апостилированы и представлены в банк с заверенным переводом на русский язык. Не требуется представления в уполномоченный банк заверенного перевода на русский язык альбома образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте Российской Федерации[2].
Рассмотрим сначала основные вопросы, связанные с открытием и использованием счетов типа «К», «Н», «Ф».
Отметим, что количество банковских счетов типа «К», «Н», «Ф», открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается. Данные счета открываются уполномоченными банками на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета.
К категориям нерезидентов, имеющих право открывать в уполномоченных банках счета в валюте Российской Федерации относятся:
1. физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
2. юридические лица, а также предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, в том числе организации, являющиеся банками либо юридическими лицами, имеющими право по законодательству иностранного государства открывать корреспондентские счета, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации, а также их филиалы и представительства, находящиеся в Российской Федерации;
3. находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства (в общем виде официальные представительства).
Под рублевыми счетами типа «К» (конвертируемый счет) и типа «Н» (неконвертируемый счет) понимаются счета, открываемые физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, официальным представительствам для расчетов в валюте Российской Федерации. Основное отличие данных счетов - режим их использования. Подробный перечень операций, проводимых поданным счетам, отражен в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.
Счет типа «Ф» (счет физического лица) предусмотрен только для физических лиц-нерезидентов для расчетов в валюте Российской Федерации по операциям, указанным также в Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 93-И.
К основным процедурам аудита использования режимов счетов типа «К», «Н», «Ф» можно отнести:
1) проверку правомерности зачисления денежных средств на счета типа «К», «Н», «Ф» со счетов резидентов;
2) проверку правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на счета резидентов;
3) проверку правомерности списания денежных средств со счетов типа «К», «Н», «Ф» на другие счета типа «К», «Н», «Ф»;
4) проверку правомерности снятия нерезидентами наличной валюты Российской Федерации со своих счетов типа «К», «Н», «Ф» и зачисления нерезидентами наличной валюты Российской Федерации на свои счета типа «К», «Н», «Ф».