5. Создание дочерних предприятий с целью ведения параллельной деятельности.

На балансе базового предприятия остаются основные фонды, прибыль базового предприятия поддерживается на минимальном уровне. Происходит перераспределение деятельности и фондов между этими компаниями. Например, сделки отдаются в ведение дочерней компании. Согласно российскому законодательству, налоговую ответственность будет нести основное предприятие, на котором практически не ведется никакая деятельность или нет имущества, облагаемого налогом.

6. Возвратный лизинг.[9]

Некоторые организации выбирают для себя этот способ оптимизации налога на прибыль в части учета основных средств. Их выгода состоит в том, что за довольно короткий срок можно списать расходы по стоимости производственных фондов. Ко всему прочему, нет необходимости платить налог на имущество. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

Смысл лизинговой сделки заключается в том, что фирма покупает дорогостоящее имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. Цена покупки будет немного выше, так как придется заплатить комиссионное вознаграждение лизингодателю. Но, несмотря на это, данный способ выгоден компании. Тем более что по окончании договора фирма может выкупить основное средство за ничтожно малую стоимость, которую стороны в нем установили. А увеличить лизинговые платежи законодательство не запрещает. Средства, передаваемые лизингодателю на покупку имущества, можно оформить договором займа. В нем не следует указывать, на что именно предоставляют деньги.

В исследуемой кредитной организации ввиду прозрачности ее отчетности и полного подчинения и контроля Инструкциям Центрального Банка РФ оптимизация налогообложения возможна легальными и относительно легальными способами.

К первым относится:

· Выбор метода начисления амортизации;

· Создание резервных фондов.

По большому счету, уменьшить саму сумму налогов не удастся. Однако удастся отсрочить их уплату, что может дать ощутимый экономический эффект.

Он основан на давно установленной особенности уменьшения покупательной способности денег с течением времени, т.е. покупательная способность одной и той же суммы денег в предыдущий момент времени, как правило, больше, чем в последующий. Следовательно, чем позже организация перечисляет свои средства в виде налогов в бюджет, тем меньше она несет реальных финансовых потерь.

Так, например, при ставке рефинансирования Банка России в размере 10 % годовых, отсрочив уплату налога на сумму 1000000 руб. на три месяца, организация потенциально может «заработать» 25000 руб.:

(1000000 * 10 %) / 12 мес. * 3 мес. = 25000 руб.

С другой стороны, при инфляции (условно) в размере 12 % годовых 1000000 руб. на 1 января следующего года будет стоить уже только 880000 руб.:

1000000 – (1000000 * 12 %) = 880000 руб.

Относительно легальные способы оптимизации включают:

· Использование скрытых аффилированных лиц (имущество передается лицу, имеющему льготы по налогу на имущество или взыскать налог с которого нереально – иностранная фирма, а затем берется у него же в аренду или лизинг);

· Использование оффшорной компании;

· Минимизация ЕСН:

– заключение договоров гражданско-правового характера (При этом сотрудник предварительно регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и переходит на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога по ставке 6 % с получаемых доходов. В таком случае ЕСН не будет уплачиваться вообще – ст. 236 НК РФ);

- замена зарплаты компенсациями (премиями);

- выплата заработной платы посредством дивидендов (поскольку НДФЛ с таких выплат уплачивается по ставке 9 % (п. 4 ст. 224 НК РФ);

- бонусная схема (можно использовать в том случае, если среди учредителей, есть один, владеющий контрольным пакетом акций. Он безвозмездно перечисляет денежные средства на финансирование ее деятельности, эти средства распределяются между сотрудниками, облагаясь лишь НДФЛ).